北京市自考《审计学》知识点：筹资与投资循环审计

　　融资周期审计：第1节投融资周期特征

　　融资投资周期涉及的资产负债表项目主要包括：交易性金融资产、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、短期贷款、交易性金融负债、应付利息，应付股利、长期借款、应付债券、实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

　　融资投资周期涉及的损益表项目主要包括：财务费用、投资收益等

　　一、投融资周期涉及的主要经营活动

　　(1)募集资金涉及的主要经营活动如下：

　　(1)融资的批准和授权;

　　(2)签订合同或协议;

　　(3)获得资金;

　　(4)计算利息或股息;

　　(5)还本付息或者分配股利。

　　(2)投资涉及的主要经营活动

　　(1)投资的批准和授权;

　　(2)获得投资;

　　(3)取得投资收益;

　　(4)债券或其他投资的转让

　　二、投融资周期涉及的主要文件和会计记录

　　01、筹资活动涉及的主要凭证和会计记录

　　债券;股票;债券合同;股东名册;公司债券存根簿;承销或承销协议;借款合同或协议;相关会计凭证;与帐目有关的帐簿;包括明细账和总账。融资活动涉及的会计科目主要包括：银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、权益等。

　　02、投资活动涉及的主要凭证和会计记录：

　　(1)股票或债券;

　　(2)经纪人通知;

　　(3)债券合同;

　　(4)被投资企业的章程和有关投资协议;

　　(5)股票或债券登记簿;

　　(6)有关会计凭证、会计账簿。

　　包括与交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、应收利息、交易性金融负债等相关的会计凭证、明细账和总账。

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