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2018年北京自考《中国税制》考点解析:所得税(1)

2019-08-26 17:34:55   来源:北京自考网    点击:   作者:彭老师   

  所得税

  一、所得税制的概述

  (一)所得额,收益额,纯收益额,总收益额及其关系

  收益额/纯收益额 企业所得税,个人所得税的所得额总收益额 农业税的所得额(不扣除成本费用)

  (二)对所得额课税的评价(对所得税的评价) ☆

  1.意义/作用/优点

  (1)能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化状况。

  (2)有利于更好地发挥税收的调节作用。(因其为直接税,不能转嫁,调控力度大)

  (3)有利于促进企业间的公平竞争。

  2.局限性/缺点

  (1)受经济波动和经济管理水平高低的影响。

  (2)应税所得额的确定困难大,稽查难度大,容易被偷漏。

  (三)对所得额征税的征收制度的比较☆

  1.分类征税制和综合征税制及其区别/特点/优缺点

  (1)定义:①分类征税制是将各类所得,分别不同的来源课以不同的所得税。

  ②综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度。

  (2)优缺点/区别

  ①分类征税制:

  A优点:课征简便,易于按各类所得的性质采用分类税率,能够控制税源,防止偷漏税款。

  B缺点:不利于实行累进税率,难以体现按能负担的原则。

  ②综合征税制:

  A优点:可以采用累进税率,体现合理负担的原则。

  B缺点:核实所得额比较困难和复杂,容易造成偷漏现象。

  2.源泉课征法(分类征税制)与申报法(综合征税年)的区别[与上面是一道题]

  (四)所得税的种类:

  1.企业所得税(内资企业所得税,外资企业所得税) 2.个人所得税 3.农业所得税

  二、(内资)企业所得税

  (一)企业所得税概念及作用/意义

  1.定义:是对我国境内企业(外企,个企除外)的生产经营和其他所得征收的一种税。

  2.作用/意义/改革原则/指导思想

  (1)统一税法,公平税负,有利于企业竞争

  (2)有利于国家宏观调控和微观搞活。

  (3)有利于下一步与外资企业所得税的合并。

  (4)简化税制,便于征管,易于操作。

  (二)我国现行企业所得税的主要征收制度

  1.纳税人:是实行独立经济核算的各种经济成分的企业和单位。

  2.税率:法定税率33%

  对规模小,利润少的企业,实行低税优惠,分两档 全年所得≤3万 18%

  3万<全年所得≤10万 27%

  3.征税对象:是企业生产经营所得和其他所得(如股息,利息,租金,转让资产所得,特许权所得,营业外所得)

  (1)我国现行税制中对企业的国内外所得及其征税的规定:

  ①国内外所得要合并计税

  ②境外所得税准予抵免

  ③抵免额不得超过应纳税额

  ④抵免限额公式:

  境外所得税税款扣除限额=境内,境外所得按税法计算的应纳税额×来源于某外国的所得额÷应纳税境内外所得总额

  (2)我国现行税制中对联营企业所得征税的规定:

  ①联营企业生产经营所得先就地征税然后再分配。

  ②当投资方所在地税率高于联营企业所在地税率,投资方还将补交税款,反之,不退不补。

  ③计算公式:

  来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额÷(1-联营企业所得税税率)

  应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率

  税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税率

  应补所得税额=应纳所得税额-税收扣除额

  4.计税依据:应纳所得税额(即纳税人每一纳税年度的收入总额减去准允扣除项目的余额)

  (1)基本计算公式:

  应纳税所得额=收入总额-成本费用和损失±税收调整项目金额

  (2)收入总额的确定=纳税人的各项收入之合

  (3)成本费用列支范围/准予扣除项目 P167不准予扣除项目 P169

  (4)资产的税务处理: ①固定资产折旧 ②无形资产的摊销

  (5)应纳税所得额的具体计算公式 P172

  5.关联企业之间转移利润避税的防治

  (1)关联企业的认定 P173

  (2)对关联企业业务往来的限定原则(市场交易原则)

  (3)反避税措施

  6.税收优惠

  7.征管

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